Als u zich als aandeelhouder persoonlijk borg stelt voor een zakelijke lening, loopt u het risico uiteindelijk zelf de schuld van de BV te moeten betalen. De fiscale gevolgen daarvan zijn niet altijd hetzelfde. Wanneer kan het betaalde bedrag in mindering komen op het inkomen in box 1?

Borgstelling van € 37.500
Een ondernemer was bestuurder en enig aandeelhouder van zijn eigen holding. Via deze holding was hij betrokken bij een andere vennootschap. Voor de financiering van deze onderneming had hij zich in 2014 persoonlijk borg gesteld bij ABN AMRO Bank voor een bedrag van € 37.500.

Toen de bank hem in 2020 als borg aansprak, betaalde hij het volledige bedrag. Bij zijn aangifte inkomstenbelasting wilde hij deze betaling aftrekken als een negatief resultaat uit overige werkzaamheden (box 1). De Belastingdienst was het daar niet mee eens. Volgens de inspecteur moest het verlies worden aangemerkt als een verlies uit aanmerkelijk belang (box 2).

Zakelijke borgstelling is doorslaggevend
De rechter stelde voorop dat een verlies uit een borgstelling in beginsel aftrekbaar kan zijn als negatief resultaat uit overige werkzaamheden. Dat is anders wanneer sprake is van een zogenoemde onzakelijke borgstelling: een borgstelling die de ondernemer uitsluitend vanuit zijn positie als aandeelhouder is aangegaan, waarbij geen onafhankelijke derde onder vergelijkbare omstandigheden bereid zou zijn geweest dezelfde verplichting aan te gaan tegen een zakelijke, niet-winstafhankelijke vergoeding.

Volgens de rechter had de inspecteur niet aannemelijk gemaakt dat de borgstelling bij het aangaan in 2014 onzakelijk was. De financiële vooruitzichten van de onderneming waren niet zo slecht dat een onafhankelijke derde de borgstelling niet zou hebben willen aangaan. Ook was niet aangetoond dat de borgstelling in de daaropvolgende jaren onzakelijk was geworden. De ondernemer had bovendien geen mogelijkheden gehad om zijn bestaande aansprakelijkheid bij de bank te beperken.

De rechter stelde de ondernemer daarom in het gelijk. Het betaalde bedrag van € 37.500 mocht als negatief resultaat uit overige werkzaamheden in box 1 worden afgetrokken.

Tip: Stelt u zich persoonlijk borg voor een lening van een onderneming waarin u aandeelhouder bent? Leg dan bij het aangaan van de borgstelling zorgvuldig vast waarom deze zakelijk is, welke financiële vooruitzichten de onderneming heeft en onder welke voorwaarden een onafhankelijke derde bereid zou zijn geweest de borgstelling aan te gaan. Bewaar ook de relevante kredietovereenkomsten en financiële gegevens.